{"id":15976,"date":"2025-08-15T08:31:09","date_gmt":"2025-08-15T08:31:09","guid":{"rendered":"https:\/\/sterling.services\/?p=15976"},"modified":"2025-08-15T08:31:12","modified_gmt":"2025-08-15T08:31:12","slug":"globalis-minimumado-globe-fo-kerdesek-es-gyakorlati-valaszok","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sterling.services\/hu\/2025\/08\/15\/globalis-minimumado-globe-fo-kerdesek-es-gyakorlati-valaszok\/","title":{"rendered":"Glob\u00e1lis minimumad\u00f3 (GloBE): F\u0151 k\u00e9rd\u00e9sek \u00e9s gyakorlati v\u00e1laszok"},"content":{"rendered":"\n

2024-t\u0151l az OECD \u00e1ltal bevezetett GloBE<\/strong> (Global Anti-Base Erosion) minimumad\u00f3 szab\u00e1lyai a Magyarorsz\u00e1gon m\u0171k\u00f6d\u0151 multinacion\u00e1lis v\u00e1llalatcsoportok le\u00e1nyv\u00e1llalatait is k\u00f6zvetlen\u00fcl \u00e9rintik. A c\u00e9l, hogy minden, \u00e9vi 750 milli\u00f3 eur\u00f3t meghalad\u00f3 \u00e1rbev\u00e9tel\u0171 c\u00e9gcsoport t\u00e9nyleges ad\u00f3terhel\u00e9se (ETR) legal\u00e1bb 15% legyen minden \u00e9rintett orsz\u00e1gban.<\/p>\n\n\n\n

A szab\u00e1lyrendszerhez \u00faj bejelent\u00e9si, sz\u00e1m\u00edt\u00e1si \u00e9s kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3fizet\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9gek tartoznak \u2014 p\u00e9ld\u00e1ul a belf\u00f6ldi kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3 (QDMTT)<\/strong> \u00e9s a j\u00f6vedelembefogad\u00e1si szab\u00e1ly (IIR)<\/strong>. A gyakorlatban sz\u00e1mos \u00e9rtelmez\u00e9si neh\u00e9zs\u00e9g ad\u00f3dik, f\u0151leg p\u00e9nz\u00fcgyi vezet\u0151k, ad\u00f3tan\u00e1csad\u00f3k \u00e9s k\u00f6nyvel\u0151k sz\u00e1m\u00e1ra. Az al\u00e1bbiakban a leggyakrabban felmer\u00fcl\u0151 k\u00e9rd\u00e9sekre adunk v\u00e1laszt.<\/p>\n\n\n\n

Elt\u00e9r\u0151 \u00fczleti \u00e9v a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalatn\u00e1l \u00e9s a le\u00e1nyv\u00e1llalatn\u00e1l<\/h3>\n\n\n\n

Gyakori probl\u00e9ma, ha a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalat p\u00e9ld\u00e1ul j\u00fanius 30-\u00e1n, a magyar le\u00e1nyv\u00e1llalat pedig december 31-\u00e9n z\u00e1rja az \u00fczleti \u00e9vet.<\/p>\n\n\n\n

A jogszab\u00e1ly szerint a \u201ead\u00f3\u00e9v\u201d a konszolid\u00e1lt besz\u00e1mol\u00f3hoz haszn\u00e1lt id\u0151szakot jelenti, \u00edgy a kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3 sz\u00e1m\u00edt\u00e1sa<\/strong> a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalat \u00fczleti \u00e9v\u00e9hez igazodik. Ugyanakkor a magyar ad\u00f3hat\u00f3s\u00e1g \u00e1ll\u00e1spontja szerint a GloBE bejelent\u0151 nyomtatv\u00e1nyt<\/strong> a belf\u00f6ldi csoporttag saj\u00e1t \u00fczleti \u00e9v\u00e9nek megfelel\u0151en kell beny\u00fajtani.<\/p>\n\n\n\n

A p\u00e9ld\u00e1n\u00e1l maradva: az ad\u00f3 meg\u00e1llap\u00edt\u00e1si \u00e9s bevall\u00e1si hat\u00e1rid\u0151 a j\u00fanius 30-i z\u00e1r\u00e1s szerint alakul, de a nyomtatv\u00e1ny beny\u00fajt\u00e1sa a december 31-i magyar \u00e9vhez igazodik.<\/p>\n\n\n\n

De minimis mentess\u00e9gek: \u00e1lland\u00f3 \u00e9s \u00e1tmeneti<\/h3>\n\n\n\n

A GloBE rendszer k\u00e9tf\u00e9le mentess\u00e9get biztos\u00edt:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • \u00c1lland\u00f3 de minimis<\/strong> \u2014 h\u00e1rom \u00e9v \u00e1tlag\u00e1ban a magyar csoporttagok \u00f6sszes \u00e1rbev\u00e9tele nem haladhatja meg a 10 milli\u00f3 eur\u00f3t, az \u00e1tlagos nyeres\u00e9g (vagy vesztes\u00e9g) pedig az 1 milli\u00f3 eur\u00f3t.<\/li>\n\n\n\n
  • \u00c1tmeneti (Safe Harbour) de minimis<\/strong> \u2014 egyetlen \u00e9v adatai alapj\u00e1n vizsg\u00e1lja ugyanezeket a k\u00fcsz\u00f6b\u00e9rt\u00e9keket.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Mivel elt\u00e9r\u0151 id\u0151t\u00e1vot \u00e9s adatforr\u00e1st haszn\u00e1lnak, el\u0151fordulhat, hogy az egyik mentess\u00e9g felt\u00e9telei teljes\u00fclnek, m\u00edg a m\u00e1sik\u00e9 nem.<\/p>\n\n\n\n

    Mely ad\u00f3k sz\u00e1m\u00edthat\u00f3k bele az ETR-be?<\/h3>\n\n\n\n

    A QDMTT sz\u00e1m\u00edt\u00e1s\u00e1n\u00e1l a helyi ipar\u0171z\u00e9si ad\u00f3<\/strong> \u00e9s az innov\u00e1ci\u00f3s j\u00e1rul\u00e9k<\/strong> is besz\u00e1m\u00edthat\u00f3. Az \u00e1tmeneti CbCR Safe Harbour tesztben azonban csak azok az ad\u00f3k szerepelhetnek, amelyek az alkalmazott sz\u00e1mviteli keretrendszer szerint j\u00f6vedelemad\u00f3k\u00e9nt jelennek meg.<\/p>\n\n\n\n

    Ez azt jelenti, hogy magyar sz\u00e1mviteli standardok eset\u00e9n \u2014 ahol ezek \u201eegy\u00e9b r\u00e1ford\u00edt\u00e1sk\u00e9nt\u201d jelennek meg \u2014 nem vehet\u0151k figyelembe. IFRS szerinti k\u00f6nyvel\u00e9sn\u00e9l elt\u00e9r\u0151 lehet az eredm\u00e9ny.<\/p>\n\n\n\n

    Milyen adatok kellenek az \u00e1tmeneti mentess\u00e9gi teszthez?<\/h3>\n\n\n\n

    B\u00e1r a 2024-es \u00e9vre vonatkoz\u00f3 CbC jelent\u00e9s jellemz\u0151en csak 2025 v\u00e9g\u00e9re k\u00e9sz\u00fcl el, nem c\u00e9lszer\u0171 eddig v\u00e1rni. A napt\u00e1ri \u00e9vvel dolgoz\u00f3 magyar le\u00e1nyv\u00e1llalatoknak 2025. november 20-ig meg kell \u00e1llap\u00edtaniuk \u00e9s be kell fizetni\u00fck a belf\u00f6ldi kieg\u00e9sz\u00edt\u0151ad\u00f3-el\u0151leget.<\/p>\n\n\n\n

    C\u00e9lszer\u0171 el\u0151zetes sz\u00e1m\u00edt\u00e1sokat v\u00e9gezni a k\u00e9s\u0151bbi CbC adatok alapj\u00e1ul szolg\u00e1l\u00f3 sz\u00e1mviteli adatokkal. Ez id\u0151ben jelzi, sz\u00fcks\u00e9ges-e r\u00e9szletes kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3 kalkul\u00e1ci\u00f3, vagy \u00e9rv\u00e9nyes\u00edthet\u0151 mentess\u00e9g.<\/p>\n\n\n\n

    \u00d6sszegz\u00e9s<\/h3>\n\n\n\n

    A GloBE minimumad\u00f3 kezel\u00e9se prec\u00edz koordin\u00e1ci\u00f3t k\u00edv\u00e1n a csoport- \u00e9s a helyi jelent\u00e9sek k\u00f6z\u00f6tt, pontos mentess\u00e9gi vizsg\u00e1latot \u00e9s az ad\u00f3k ETR-ben val\u00f3 helyes szerepeltet\u00e9s\u00e9t. A korai felk\u00e9sz\u00fcl\u00e9s seg\u00edt elker\u00fclni a felesleges ad\u00f3fizet\u00e9st, a hat\u00e1rid\u0151k elmulaszt\u00e1s\u00e1t \u00e9s a jogos mentess\u00e9gek elveszt\u00e9s\u00e9t.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    2024-t\u0151l az OECD \u00e1ltal bevezetett GloBE (Global Anti-Base Erosion) minimumad\u00f3 szab\u00e1lyai a Magyarorsz\u00e1gon m\u0171k\u00f6d\u0151 multinacion\u00e1lis v\u00e1llalatcsoportok le\u00e1nyv\u00e1llalatait is k\u00f6zvetlen\u00fcl \u00e9rintik. A c\u00e9l, hogy minden, \u00e9vi 750 milli\u00f3 eur\u00f3t meghalad\u00f3 \u00e1rbev\u00e9tel\u0171 c\u00e9gcsoport t\u00e9nyleges ad\u00f3terhel\u00e9se (ETR) legal\u00e1bb 15% legyen minden \u00e9rintett orsz\u00e1gban. A szab\u00e1lyrendszerhez \u00faj bejelent\u00e9si, sz\u00e1m\u00edt\u00e1si \u00e9s kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3fizet\u00e9si k\u00f6telezetts\u00e9gek tartoznak \u2014 p\u00e9ld\u00e1ul a belf\u00f6ldi kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3 (QDMTT) \u00e9s a j\u00f6vedelembefogad\u00e1si szab\u00e1ly (IIR). A gyakorlatban sz\u00e1mos \u00e9rtelmez\u00e9si neh\u00e9zs\u00e9g ad\u00f3dik, f\u0151leg p\u00e9nz\u00fcgyi vezet\u0151k, ad\u00f3tan\u00e1csad\u00f3k \u00e9s k\u00f6nyvel\u0151k sz\u00e1m\u00e1ra. Az al\u00e1bbiakban a leggyakrabban felmer\u00fcl\u0151 k\u00e9rd\u00e9sekre adunk v\u00e1laszt. Elt\u00e9r\u0151 \u00fczleti \u00e9v a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalatn\u00e1l \u00e9s a le\u00e1nyv\u00e1llalatn\u00e1l Gyakori probl\u00e9ma, ha a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalat p\u00e9ld\u00e1ul j\u00fanius 30-\u00e1n, a magyar le\u00e1nyv\u00e1llalat pedig december 31-\u00e9n z\u00e1rja az \u00fczleti \u00e9vet. A jogszab\u00e1ly szerint a \u201ead\u00f3\u00e9v\u201d a konszolid\u00e1lt besz\u00e1mol\u00f3hoz haszn\u00e1lt id\u0151szakot jelenti, \u00edgy a kieg\u00e9sz\u00edt\u0151 ad\u00f3 sz\u00e1m\u00edt\u00e1sa a v\u00e9gs\u0151 anyav\u00e1llalat \u00fczleti \u00e9v\u00e9hez igazodik. Ugyanakkor a magyar ad\u00f3hat\u00f3s\u00e1g \u00e1ll\u00e1spontja szerint a GloBE bejelent\u0151 nyomtatv\u00e1nyt a belf\u00f6ldi csoporttag saj\u00e1t \u00fczleti \u00e9v\u00e9nek megfelel\u0151en kell beny\u00fajtani. A p\u00e9ld\u00e1n\u00e1l maradva: az ad\u00f3 meg\u00e1llap\u00edt\u00e1si \u00e9s bevall\u00e1si hat\u00e1rid\u0151 a j\u00fanius 30-i z\u00e1r\u00e1s szerint alakul, de a nyomtatv\u00e1ny beny\u00fajt\u00e1sa a december 31-i magyar \u00e9vhez igazodik. De minimis mentess\u00e9gek: \u00e1lland\u00f3 \u00e9s \u00e1tmeneti A GloBE rendszer k\u00e9tf\u00e9le mentess\u00e9get biztos\u00edt: Mivel elt\u00e9r\u0151 id\u0151t\u00e1vot \u00e9s adatforr\u00e1st haszn\u00e1lnak, el\u0151fordulhat, hogy az egyik mentess\u00e9g […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":15977,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[75],"tags":[],"class_list":["post-15976","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized-hu"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15976","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=15976"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15976\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":15979,"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15976\/revisions\/15979"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/media\/15977"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15976"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=15976"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/sterling.services\/hu\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=15976"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}