A globális minimumadó (GloBE) rendszeréhez kapcsolódó első magyar adóbevallási kötelezettség határideje hamarosan lejár. Azoknak a társaságoknak, amelyek üzleti éve megegyezik a naptári évvel, 2025. november 20-ig kell benyújtaniuk a belföldi GloBE adóelőleg-bevallást a 2024-es adóévre vonatkozóan.
Amennyiben a vállalatnál kiegészítő adófizetési kötelezettség (QDMTT) is keletkezik, az összeget szintén eddig az időpontig, a bevallás benyújtásával egyidejűleg kell megfizetni. Ez gyakorlatilag 100%-os adófeltöltési kötelezettséget jelent.
Kiket érint a határidő?
- Naptári éves adózók esetén a határidő: 2025. november 20.
- Eltérő üzleti éves társaságoknál: az üzleti évet követő 11. hónap 20. napja.
Ezeket a dátumokat érdemes már most bejegyezni, hiszen a határidő elmulasztása akár milliós nagyságrendű bírságot is eredményezhet.
Miért fontos a pontos kitöltés?
A GloBE-adóelőleg bevallás nem csupán formai kötelezettség.
A helytelen vagy hiányos adatszolgáltatás adóhatósági kockázatot hordoz, és bár a 10 millió forintos mulasztási bírság bizonyos esetekben elkerülhető, a jogszerű eljárást az adózónak kell tudnia hitelt érdemlően igazolni.
Mit tartalmaz a 24GLBADO bevallás?
A NAV közzétette a 24GLBADO nyomtatvány tervezetét, amelyben többek között az alábbiakat kell megadni:
- a belföldi kiegészítő adó (QDMTT) adóelőlegének összegét,
- valamint a Safe Harbour és más mentességek alkalmazását a 2024-es adóévre.
Szükséges számítások és előkészületek
A bevallás kitöltése csak akkor lehetséges, ha a társaság már rendelkezik a 2024-es évre vonatkozó, GloBE-hoz kapcsolódó számításokkal, ideértve:
- a mentességek (Safe Harbour, de minimis, SBIE, belföldi mentességek) vizsgálatát,
- a kiegészítő adó (QDMTT/IIR) kalkulációját, ha a tényleges adómérték 15% alatt marad.
Ezeket az adatokat a 2024-es beszámolóban is szerepeltetni kellett, így a hiányzó kalkulációkat mielőbb pótolni szükséges.
Dokumentáció és ellenőrzés
A GloBE-bevallást minden esetben alá kell támasztani számításokkal és dokumentumokkal, még akkor is, ha az adott évben nem keletkezik kiegészítő adó.
Egy adóhatósági ellenőrzés során ezek bekérése az első lépés lehet, ezért célszerű a szükséges anyagokat előzetesen beszerezni és magyar szabályok szerint felülvizsgálni.
Mit tehetnek most a vállalatok?
- Vezetői szintű egyeztetés – adózási, számviteli és jogi területek bevonásával.
- Csoportszintű adatgyűjtés – konszolidált bevétel, leányvállalatok, üzleti év adatai.
- Mentességek értékelése – Safe Harbour, de minimis stb.
- ETR (Effective Tax Rate) számítás előkészítése.
- Kiegészítő adó kalkulálása és a 24GLBADO bevallás benyújtása.
A pontos előkészület nemcsak a megfelelés kulcsa, hanem a bírságkockázat elkerülésének záloga is.
Comments are closed.