15%-os minimumadó a multinacionális vállalatok nyeresége után
Januártól Magyarország új jogszabályt vezetett be a globális minimumadóról, ezzel meghonosítva ezt az adótípust az országban. Az OECD által kidolgozott és az uniós jogba átültetett globális minimumadó célja, hogy biztosítsa, hogy a 750 millió eurót meghaladó árbevételű multinacionális vállalatok a különböző joghatóságokban legalább 15%-os effektív adókulccsal adózzanak. Ez az új adórendszer összetett jogi és adminisztratív kihívásokat jelent az érintett vállalatok számára.
A globális minimumadó célja
A globális minimumadó elsődleges célja a káros adóverseny mérséklése nemzetközi szinten. A magyar törvény közvetlenül az uniós jogszabályokon alapul, alapelveit az OECD BEPS projektje (Pillar Two) modell szabályai, kommentárjai és adminisztratív iránymutatásai határozzák meg. Az egységes, 15%-os minimumjövedelemadó bevezetése, amelyet GloBE (Global Anti-Base Erosion Model Rules) néven ismernek, a nemzetközi adóverseny csökkentésére irányul.
Hatás az érintett entitásokra
Annak ellenére, hogy az OECD dolgozta ki a globális minimumadó szabályait, nem minden tagállam, köztük olyan nagy gazdaságok, mint az Egyesült Államok és Kína, vezette be ezeket. Azokban az országokban, ahol bevezették ezeket a szabályokat, az adó a multinacionális csoportokra és az uniós tagállamokban működő nagy hazai csoportokra vonatkozik, feltéve, hogy konszolidált bevételük az adóév előtt legalább két adóévben eléri vagy meghaladja a 750 millió eurót.
Mit jelent a GloBE Magyarország számára?
A GloBE új adóalap-értékelési módszereket, adószámításokat és mentességi lehetőségeket vezet be. Az új adórendszer nemzetközi és hazai jogszabályainak, valamint a magyar jogszabályok sajátosságainak megismerése jelentős kihívást jelent az érintett vállalkozások számára.
A globális minimumadó vállalati kihívása
A globális minimumadó új fogalmakat vezet be a magyar adórendszerbe, amelyek megkövetelik a vállalatoktól különféle adóalap-értékelési és adószámítási szabályok alkalmazását. Az egyik kulcsfogalom az Effektív Adókulcs (ETR), amelyet évente és minden országra külön meg kell határozni, ahol a csoport működik. Az ETR alapján megállapítható, hogy az adott államban működő csoport alacsony adózású csoportnak minősül-e, és hogy kiegészítő adót kell-e fizetnie. Az ETR meghatározása az adott országban lakó csoporttagok által fizetett ún. lefedett adók és az elismert nettó nyereség alapján történhet.
Kulcskérdés: Lefedett adók
A GloBE főszabályként kimondja, hogy az üzleti jövedelemre vagy nyereségre kivetett adók ún. lefedett adók. A magyar jogszabályok elismerik a társasági jövedelemadót, a helyi iparűzési adót, az innovációs hozzájárulást és a ‘Robin Hood’ adót (energiaellátók jövedelemadója) lefedett adókként.
QDMTT (Minősített Hazai Minimum Kiegészítő Adó)
A globális minimumadó rendszerhez csatlakozott országok megállapodtak abban, hogy ha a területükön működő csoporttagok effektív adóterhelése kevesebb, mint 15%, akkor a különbözetet különböző beszedési mechanizmusokkal kiegészítő adóként szedik be. Magyarországon a globális minimumadónak kitett csoportok leányvállalatai vagy köztes anyavállalatai várhatóan a QDMTT mechanizmusát használják. A magyar csoporttagok a helyi számviteli szabványok alapján számolják és teljesítik adókötelezettségeiket, amelyhez a magyar számviteli törvény is alapul szolgálhat.
Mentességek és Safe Harbour
A globális minimumadó rendszer számos mentességet és kedvezményt tartalmaz, mint például a CbCR Safe Harbour szabályok és átmeneti szabályok, mint a Substance-Based Income Exclusion (SBIE). Ezek a mentességek lehetővé teszik a nettó nyereség csökkentését a bérköltségek és a tárgyi eszközök értékének rögzített százalékával, ami egyes csoporttagok számára akár nullára is csökkentheti az adókötelezettséget.
Adminisztratív feladatok és határidők
Az adókötelezettségek teljesítésére vonatkozóan speciális eljárási szabályok vannak, beleértve a jelentéstételt, az adatszolgáltatást és az adóbevallást. A hazai csoporttagoknak értesíteniük kell az adóhatóságot az adókötelezettségről, és be kell nyújtaniuk az adóbevallásukat, beleértve a kiegészítő adókötelezettséget is, az adóév végét követő 15 hónapon belül. Az átmeneti évre (2024) ez a határidő 18 hónapra hosszabbodik. A 2023. évi LXXXIV. törvényt kiegészítő jogszabályok várhatóan az év közepére kerülnek kihirdetésre. Annak ellenére, hogy az első adóbevallási határidő távolinak tűnhet, érdemes már most elkezdeni a felkészülést.
Comments are closed.