Ebben a cikkben összefoglaljuk azokat a változásokat, amelyekkel a vállalatoknak és a munkáltatóknak 2024 januárjától tisztában kell lenniük a bérszámfejtés (társadalombiztosítás, társadalombiztosítás, egészségbiztosítás, béren kívüli juttatások és minimálbér) adózása tekintetében.
Minimálbér 2024-ben – mennyivel emelkedik
2023. december 1-jétől az új minimálbér 266 800 forint, a garantált bérminimum pedig 326 000 forint. A 2024-es minimálbér-változásokról szóló blogunkban további információkat olvashat a bérszámfejtésben különös figyelmet igénylő szabályozásokról.
A minimálbérrel kapcsolatban fontos megjegyezni, hogy a szakszervezeti tagság 2024. január 1-jei megszűnése, valamint a részmunkaidős foglalkoztatás arányának változása miatt kiigazításokat kell majd végrehajtani.
Az áfa-levonások változásai
A 25 év alatti fiatalok kedvezménye
A 25 év alatti fiatalok az összevont adóköteles jövedelembe tartozó jövedelmük egy részét csökkenthetik a 25 év alatti fiatalok kedvezményének igénybevételével. Ez a kedvezmény felhasználható például a bérjövedelem, a jutalékjövedelem, az önálló vállalkozói jövedelem, az önálló vállalkozói átalányjövedelem és a vállalkozói levonások csökkentésére. 2024-ben a kedvezmény összege 576 601 forint jogosultsági hónaponként, ami 86 490 forint adómegtakarítást jelent, vagy 6 919 212 forint a teljes jogosultsági évre, összesen 1037 880 forint adómegtakarítás összesen. Ha egy munkavállaló jogosult a 25 év alatti fiatalok juttatására, a munkáltató vagy a bérszámfejtés automatikusan figyelembe veszi ezt mindaddig, amíg a munkavállaló nem nyilatkozik arról, hogy nem jogosult a juttatás egészére vagy egy részére.
Fontos, hogy nyilatkozatot csak az tegyen, aki a juttatás egésze vagy egy része alól mentesülni kíván.
Családi adókedvezmények
2024. január 1-jétől az igényelhető családi adókedvezmény teljes összege a korábbiakkal azonos marad. Vagyis az eltartottak száma határozza meg a kedvezményezettnek az eltartottankénti és jogosultsági hónaponként járó teljes családi adókedvezményét:
– Egy eltartott esetén 66 670 forint,
– Két eltartott esetén 133 330 forint eltartottanként,
– három eltartott és minden további eltartott esetén 220 000 Ft.
2024. január 1-jétől a tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos jogosultak eltartott gyermekei után járó havi ellátás mértéke jogosultsági hónaponként 66 670 Ft, amely 220 000 Ft-tal emelkedik.
Négy vagy több gyermeket nevelő anyák ellátása (NÉTAK).
2024. január 1-jétől a négy vagy több gyermeket nevelő anyák továbbra is kedvezményt kapnak az adóköteles összjövedelmükből és adókedvezményt: a négy vagy több gyermeket nevelő biológiai vagy örökbefogadó anyák, akik az általuk nevelt gyermekek után családi pótlékra jogosultak, vagy akik már nem jogosultak családi pótlékra, de legalább 12 éven keresztül részesültek abban, vagy azok, akik egy gyermek halála miatt már nem jogosultak a kedvezményre, és akik elérik a fenti kedvezményekre jogosult négy gyermek számát. A mentesség azonban nem vonatkozik automatikusan minden kifizetésre, beleértve az ingatlanbérletet, az osztalékot, az EICSD és a Kata jövedelmet is.
Személyi juttatás
A személyi juttatásokat az adóalap csökkentéseként veszik figyelembe. Ez azt jelenti, hogy 2024. január 1-jétől a jogosult magánszemélyek a minimálbér egyharmadának megfelelő összegre (100 forintra kerekítve), azaz 88 900 forint adóalap-csökkentésre lesznek jogosultak. A jogosultsági feltételek változatlanok maradnak.
A 30 év alatti anyáknak járó juttatások
2024. január 1-jétől a 25. életévüket betöltött fiatal anyák, akik vér szerinti vagy örökbefogadott, illetve születendő gyermek után családi kedvezményre jogosultak, adóalap-kedvezményt igényelhetnek. 2022. december 31-én, az anya 30. életévének betöltését megelőző napon a születendő, illetve törvényes vagy örökbefogadott gyermek után A fiatal anya adójóváírásra jogosult (adómentes), ha a családi pótlékra való jogosultsága a A 30 év alatti anyák esetében az ellátásra való jogosultság maximális havi összege a nemzetgazdasági szintű bruttó átlagjövedelem, amely 2024-ben havonta 576 601 svájci frank, ami 86 490 svájci frank adómegtakarítást jelent, vagy 6 919 212 svájci frankot az egész évre, összesen 1037 880 frankot. Összesen 1037 880 svájci frank adómegtakarítás. A kedvezmény igénybevételéhez a 30 év alatti anyák kedvezményeire vonatkozó kérelmet kell benyújtani a munkáltatónak vagy a kifizetőnek az adóbevallásban.
Az egészségbiztosítási díjak összege
Az egészségügyi szolgáltatási járulék 2024. január 1-jétől 11 300 Ft/hó, 380 Ft/nap.
Nem bérjellegű ellátások 2024-ben
– A SZÉP-kártyán szereplő béren kívüli juttatások köztehercsökkentése 2024. január 1-jétől változatlan marad. A béren kívüli juttatásként 28% (társadalombiztosítási járulék és áfa) kerül kifizetésre a csökkentett összeghatárig (évi 450 000 Ft). A csökkentett összeghatárt meghaladó rész meghatározott meghatározott juttatásnak minősül, amely után a munkáltató 33,04%-os járulékfizetési kötelezettséggel tartozik.
– SZÉP kártya juttatások: a szállás alszámla továbbra is egyedüli SZÉP kártya számlaként működik. Az adókötelezettséget a rekreációs juttatással hangolják össze, amelyet évi 450.000 Ft-ban állapítanak meg. Az éves rekreációs kvótát meghaladó rész meghatározott juttatásnak minősül.
– A 2024 januárjában közzétett adatok szerint a munkáltatók által a SZÉP-kártyára feltöltött összeg 2023-ban több mint 25%-kal (90 milliárd forinttal) nőtt.
A növekedés csaknem teljes egészében (83 milliárd forint) 2023 decemberében került jóváírásra,
– Ez arra utal, hogy a munkáltatók kihasználták a 2023 végéig kedvezményes adókulcsú SZÉP-kártya megemelt keretét, és az adócsökkentés jelentősen hozzájárult a SZÉP-kártya népszerűségéhez.
– A munkáltatók a SZÉP-kártya rendkívül kedvező adó- és járulékkorlátjain belül augusztus 1-jétől 2023. december 31-ig az általános 450 ezer forintos összeghatáron felül 200 ezer forintos egyösszegű kiegészítő juttatást biztosíthattak. Emellett a kártyabirtokosok ebben az időszakban a Szép-kártyán lévő összeget élelmiszer-vásárlásra is felhasználhatják.
– 2023-ban 5000 új munkáltató lett Szép-kártyabirtokos, ami azt jelzi, hogy a Szép-kártya népszerűsége nem csökkent, sőt 2023-ban jelentősen nőtt.
– 2024. január 1-jétől a béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások esetében a kifizetőknek már nem a juttatás hónapjára, hanem a juttatás hónapját magában foglaló negyedévre kell az adó összegét kiszámítaniuk.
– 2024. január 1-jétől évente három kis értékű ajándékot lehet adni magánszemélyeknek (bármely magánszemélynek, nem csak munkavállalóknak), amelyek összege ajándékonként nem haladhatja meg a minimálbér 10%-át (2023. december 1-jétől 26 680 forint).
Szociális hozzájárulási adó, KIVA
– A szociális hozzájárulási adó mértéke 13
– KIVA adókulcs 10
Munkaerő-piaci belépési támogatás a Magyarországgal szomszédos nem EGT-országok (Ukrajna, Szerbia) állampolgárainak foglalkoztatásához.
2024. január 1-jétől a Magyarországgal határos nem EGT-államokban (Ukrajna, Szerbia) foglalkoztatott nem EGT-állampolgárok is részesülnek munkaerő-piaci belépési támogatásban, kiegészítve a jelenleg csak magyar állampolgárságú munkavállalókra vonatkozó kritériumokat. A juttatás összege a foglalkoztatás első két évében a minimálbért meg nem haladó bérösszeg, a foglalkoztatás harmadik évében pedig a minimálbér felét meg nem haladó bérösszeg, amely után nem jár szocho.
Egyszerűsített foglalkoztatás
2024. január 1-jétől az egyszerűsített foglalkoztatás esetén a minimálbér órabére 1 304 forint lesz. A legalább középfokú iskolai végzettséget vagy szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatottak minimális órabére 1630 forint; fontos megjegyezni, hogy az EFO foglalkoztatás esetén a munkavállalót a Munka Törvénykönyve szerinti kötelezettségek is terhelik (például éjszakai pótlék). A mentességi határ (az a maximális összeg, amennyivel a munkavállaló egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelme mentesül a társadalombiztosítási járulék alól) továbbra is a minimálbér, illetve a garantált bérminimum 130%-a, azaz 2024-ben a minimálbér napi 15 951 Ft, a garantált bérminimum pedig napi 19 487 Ft. Ha a munkáltató ennél többet fizet, azt nem írhatja le költségként. 2024 januárjától a munkáltatók által fizetendő adó és közteher az egyszerű foglalkoztatás után a minimálbérhez kötött, alkalmi munka esetén 2 700 Ft/fő/nap, mezőgazdasági és idegenforgalmi idénymunka esetén 1 300 Ft/fő/nap lesz.
Fontos, hogy a vállalkozások fokozottan figyeljenek arra, hogy a létszámtól függően hány egyszerűsített munkaszerződés megkötésére van lehetőség.
ECHO, gyermekgondozási és betegbiztosítási ellátások
– EKHO-t fizetők: a kifizetők mentesülnek az EKHO fizetési kötelezettség alól.
– A GYED maximális összege bruttó 373 520 Ft.
– Maximális napi táppénz: bruttó 17 787 Ft (minimálbérhez kötött).
– GYES és GYET esetén 28 500 Ft bruttó, öregségi nyugdíj esetén 28 500 Ft bruttó.
Anyasági és szülői szabadság
Szülési szabadság
2024. január 1-jétől az apák 10 munkanap szülői szabadságra jogosultak, amelyet legkésőbb a gyermek születését követő második hónap végéig, illetve örökbefogadás esetén az örökbefogadást engedélyező határozat jogerőre emelkedését követő második hónap végéig kell kiadni, attól függően, hogy az apa mikor kéri, legfeljebb két alkalommal. A munkavállaló a szülési szabadság első öt munkanapjára a távolléti díj 100%-ára, a hatodik munkanaptól pedig a távolléti díj 40%-ára jogosult.
Szülői szabadság
2024. január 1-jétől a munkavállalók 44 munkanap szülői szabadságra jogosultak a gyermek hároméves koráig. A szülői szabadságra való jogosultság feltétele, hogy a munkaviszony egy éve fennálljon. A munkavállaló a szülői szabadság idejére a távolléti díj 10%-ára jogosult.
2024. január 1-je után a szülők dönthetnek arról, hogy mikor vesznek ki további szabadságot gyermekük miatt. A munkáltatók a munkavállaló által kért időpontban adják ki a pótszabadságot és a szülői szabadságot, de a munkavállalónak a szabadság megkezdése előtt 15 nappal előre be kell jelentenie a szabadságot.
Jövedelemszerzési tilalom
A 2023. január 1-jétől hatályos jövedelemtiltási rendelkezések 2024-ben is változatlanok maradnak, a havi jövedelemtiltási rész 60 000 forint, a maximális bértiltási határ pedig 200 000 forint marad.
Comments are closed.