Október 18-án bejelentették az adótörvények számos adózási területet érintő módosításcsomagját, amely többek között jelentős változásokat tartalmaz a társasági adó és az állandó befektetési számlák tekintetében, valamint egyszerűsíti az adminisztrációt és az adókötelezettségeket. Az alábbiakban összefoglaljuk azokat a főbb adózási területeket, ahol az adófizetők változásokra számíthatnak.
Társasági adóinformációs jelentés – új jelentéstételi kötelezettségek a multinacionális vállalatok számára
Az uniós követelményekkel és a multinacionális vállalatok adóterheinek átláthatóságára vonatkozó igénnyel összhangban a multinacionális vállalatok új számviteli adatszolgáltatási kötelezettségekkel szembesülnek. Mostantól a 275 millió forintot két egymást követő évben meghaladó konszolidált árbevétellel rendelkező társaságoknak társasági adóinformációkat tartalmazó beszámolót kell készíteniük. A jelentést az anyavállalat készíti majd el, és az általános adatokon kívül tartalmazni fogja az árbevételt, az adózás előtti eredményt, a társasági adót és a forrásadót országonként. Ezt a jelentést évente kell közzétenni és benyújtani.
Állandó befektetési számlák – a kedvezményezettek körének bővítése
A jövő év elejétől a javaslat szerint bizonyos feltételek mellett ki kell terjeszteni a jogosultak körét, akik állandó befektetési szerződést köthetnek, a bizalmi vagyonkezelői tevékenységet folytató trösztökre. A Tao-törvény egyidejű módosítása értelmében a bizalmi vagyonkezelési szerződésből származó jövedelem ugyanúgy fog adózni, mintha a bizalmi vagyonkezelési szerződés magánszemély kedvezményezettje lépett volna be a bizalmi vagyonkezelői szerződésbe. Ez azt jelenti, hogy a hosszú távú befektetéseken elért hozamok az ötéves zárolási időszak végén szintén teljes mértékben adómentesek lesznek.
Ha a TPS az ötéves zárolási időszak vége előtt megszűnik, vagy ha a harmadik év végén részleges visszavonásra kerül sor, ami adókötelezettséget eredményez, az adókötelezettséget a tröszt viseli az alapítvány vagyonára. Annak biztosítása érdekében, hogy a tartós befektetésekből származó jövedelmet ne kezeljék adóköteles osztalékként, amikor a tröszt az egyes kedvezményezettek között felosztja, fontos, hogy a tröszt olyan nyilvántartást vezessen, amely egyértelműen azonosítja a TPO-ból származó jövedelem összegét.
Szállás azon adóalanyok számára, akik a csökkenő adókulcs szerinti adózást választják, és nem tartoznak a Kata hatálya alá.
A javasolt jogszabály lehetővé teszi az adóalanyok számára, hogy a Kata után egyszerűsített adózást válasszanak, egy korábban törvény által tiltott adóintézkedést, és lerövidíti azt az időszakot, amely alatt korábban nem választhatták újra a csökkenő adókulcsú adózást, ha korábban ezt megtették. Kata óta a legtöbben a jövedelemadóról szóló törvény szerinti kiegyenlített adózást választották, és a javaslat nekik kedvez azzal, hogy negyedévesre csökkenti a kiegyenlített adózók járulékfizetési gyakoriságát.
Az iparűzési adó – kedvezmény a kisvállalkozások számára
Az iparűzési adó területén további könnyítés az átalányadózás bevezetése a kisvállalkozások számára (kisvállalkozásnak minősül az a vállalkozás, amelynek éves árbevétele nem haladja meg a 25 millió forintot, illetve átalányadózó kiskereskedelmi vállalkozás esetén a 120 millió forintot). A törvény az egyes jövedelemsávokhoz adóalapot rendel, amelyet évente egyszer, május végén kell megfizetni, és nem kell záró adóbevallást benyújtani. Az iparűzési adó legkisebb mértéke 50 000 forint (az SBA 2%-os adókulcsával számolva), és 12 millió forint éves bevételig alkalmazható.
Reklámadó – az adókulcs továbbra is 0%
A reklámadó felfüggesztését tovább hosszabbították 2023. december 31-ig. A reklámadó egyike azoknak a „digitális adóknak”, amelyeket Magyarország a nemzetközi együttműködés keretében eltörölt volna, ha az OECD globális adóreformjának első pilléreként a nemzetközi technológiai vállalatok egységes adóját fogalmazta volna meg. Ez azonban eddig nem valósult meg, helyette a második pillér, a globális minimumadó bevezetése került előtérbe. A jelenlegi gazdasági helyzetre való tekintettel azonban a reklámadót egy éven belül újra bevezethetik, a reklámpiaci szereplők magatartásától függően.
A kapcsolt vállalkozások ingatlanügyleteinek fokozott megadóztatása
Azoknak, akik jelenleg egy vállalatcsoport átszervezését tervezik, és akiknek egy cégben nagy ingatlanvagyonuk van, és azt más cégekkel együtt szeretnék csoportosítani, gyorsan kell cselekedniük.
A tervezet szerint a kapcsolt vállalkozások közötti ingatlanügyletek már nem lesznek vámmentesek, ha a megszerző vállalkozás előző évi nettó árbevételének kevesebb mint 50%-a származik az ingatlanügyletből.
Ugyanakkor a tervezet azt is előírja, hogy amennyiben egy tröszt kedvezményezettként szerez meg egy vagyontárgyat, mentesülnie kell a vám alól, figyelembe véve, hogy a tröszt a vonatkozó jogszabályi rendelkezések alapján az általa kezelt vagyon kedvezményezettje is.
Jövedéki adó – a jelződízel fogalmának módosítása
A jövedéki adó területén a módosítások összhangba hozzák a jelzett gázolaj fogalmát a közös adóügyi jelölő uniós jogban történő alkalmazásával. A módosítás értelmében a jelölt dízelüzemanyag a Solvent Yellow 124 vagy ACCUTRACE PLUS jelöléssel ellátott termék. Emellett a vámfelfüggesztési eljárásokban az adómentesség igazolásához használt elektronikus dokumentáció is módosul, hogy összhangba kerüljön az uniós jövedéki jogszabályokkal.
Vámellenőrzés – a szankciós eljárások pontosítása
A vámigazgatás tekintetében pontosításra kerülnek a vámhiányt nem eredményező vámbüntetések. A módosítás előírja, hogy a szankciók megállapításakor a jogsértés gyakoriságát csak egy éven belül kell vizsgálni az érintett kereskedő esetében. Pontosításra kerülnek azok a feltételek, amelyek mellett büntetésként figyelmeztetés alkalmazható. Figyelmeztetés akkor adható ki, ha az érintett személy egy éven belül először követi el a jogsértést, és egyéb feltételek is teljesülnek.
Különleges munkavállalói részvényprogramok
A KMRP résztvevői tagi részesedéseiket bizalmi alapítványba helyezhetik, és a bizalmi alapítvány kedvezményezettjeként részesülnek részvényekben. Ezzel összefüggésben a javaslat módosítaná a jövedelemadóról szóló törvénynek az értékpapír formájában megszerzett vagyontárgyak bekerülési értékére vonatkozó szabályait. A juttató társaság számára a juttatás elismert költség lenne, míg a vagyonkezelő számára a juttatás adómentes lenne.
Elektronikus töltőállomások – „minimális” támogatás
Az elektromos töltőállomások a tervezetben a „de minimis” támogatás alá tartoznak, bár a Bizottság sürgősségi kommunikációs szabályai alapján is igényelhető ez a támogatás. Meg kell jegyezni, hogy ez utóbbi átmeneti időszakot jelent, de azok számára, akik továbbra is igénybe kívánják venni ezt a rendszert, pozitívum, hogy az e tétel alapján kapott támogatás összege nem számít bele a de minimis határba.
Az új szabályok a 2022. január 31. után benyújtott adóbevallásoktól kezdve lesznek alkalmazandók, így az emberek először dönthetnek arról, hogy a de minimis vagy a válsághelyzetről szóló bejelentési szabályok alapján igényelnek-e ellátást.
A „de minimis” támogatás a csekély összegű (de minimis) állami támogatás egy formája, amelynek felső határa.
HÉA: a kedvezményes adómérték kétéves meghosszabbítása
Ez a javaslat a 2008. december 20-i 267/2022 rendelet (a kedvezményes héakulcs új lakóingatlanokra történő alkalmazása) érvényességi idejét a törvényi szintig meghosszabbítaná. (29.7.) két évvel meghosszabbítja az új lakóingatlanok értékesítésére vonatkozó kedvezményes, 5%-os héakulcs érvényességét, és átmeneti intézkedéseket tartalmaz az építési késedelmek kezelésére.
Az e-nyugdíj megérkezése
Az online pénztárgépek és a számlaadat-szolgáltatások terén szerzett tapasztalatokra építve az adatszolgáltatás figyelembe vehetné a digitalizáció gyorsuló ütemét, ami a jövőben a pénztárgéprendszerek frissítését is magával hozhatja, és környezetbarát módon elősegíthetné az elektronikus nyugták elterjedését is. Az ebbe az irányba tett első lépésként a benyújtott javaslat felhatalmazást adna arra, hogy miniszteri szintű jogszabályban állapítsa meg a nyugtaadatok általános szolgáltatásának, valamint a pénztárgépen kívüli berendezések és technológiák gépi nyugtakibocsátásra történő használatának részletes szabályait.
Comments are closed.